Истребование документов в рамках налоговой проверки


В рамках камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать пояснения информацию исключительно в случае обнаружения ошибок и противоречий в представленной налоговой декларации расчете. Если пояснения налогоплательщика покажутся налоговому органу неубедительными либо он не представит соответствующих пояснений, налоговый орган в рамках камеральной налоговой проверки вправе истребовать документы.

Напоминаем, что запрос документов может быть произведен налоговыми органами, когда в налоговой декларации обнаружены ошибки или противоречия либо в случаях, прямо установленных нормами ст.

К таким случаям относятся: С учетом вышесказанного налоговые органы в случае отсутствия в представленной налоговой декларации расчете ошибок и противоречий вправе истребовать у налогоплательщика только те документы, представление которых прямо предусмотрено положениями ст. С данной позицией соглашается Минфин.

Так, в Письме от 25. Если налогоплательщик считает, что налоговый орган истребует документы с нарушением положений ст. Кроме того, налогоплательщик вправе обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц в порядке, установленном гл. Нередко налоговые органы направляют в адрес налогоплательщиков требования о представлении документов с нарушением этого срока.

Если истребование документов информации производится в рамках проводимой камеральной проверки с нарушением установленных сроков, налогоплательщик вправе сообщить в налоговую инспекцию об оставлении требования без исполнения в связи с истечением установленного срока проведения камеральной истребование документов в рамках налоговой проверки проверки.

При рассмотрении дела Президиум ВАС признал незаконным направление инспекцией налогоплательщику требования о представлении документов, подтверждающих правомерность заявленных в декларации по НДС налоговых вычетов, более чем через 11 месяцев после подачи им налоговой декларации. Решения налогового органа, которыми налогоплательщику было отказано в применении налоговых вычетов и доначислены налоговые платежи, также признаны судом незаконными.

Чиновники Минфина в Письме от 19. Кроме того, по мнению Минфина, налоговые органы не обязаны указывать в акте камеральной налоговой проверки дату начала этой проверки, соответствующую дате отправке налоговой декларации по почте.

Истребование документов при проведении налоговых проверок

Действительно, в случае когда налоговая декларация направляется по почте, разница между датой ее представления налогоплательщиком и датой получения налоговым органом может составлять несколько дней. В случае представления налоговой декларации в электронном виде по ТКС вышеуказанная временная разница минимальна.

Нарушения при истребовании документов налоговой во время проведения камеральной проверки

Обратим ваше внимание еще на один момент. В случае истребования документов в рамках камеральной налоговой проверки на основе налоговых деклараций расчетов налогоплательщик должен проверить полноту заполнения реквизитов соответствующего требования.

В требовании должны быть указаны наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки запрашиваемых документов, период, к которому они относятся.

Налогоплательщик в ответе на данный запрос вправе сообщить о несоответствии указанного требования положениям ст. В связи с внесением Федеральным законом от 27.

Случаи истребования документов (информации)

В Письме от 27. Особенности истребования документов информации вне рамок налоговых проверок Иногда документы запрашиваются не у самого налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, а у его контрагентов или иных лиц, располагающих документами информацией в отношении проверяемого налогоплательщика.

К иным лицам могут быть отнесены правоохранительные, контролирующие, финансовые, регистрирующие и иные государственные органы, страховые организации, банки и др. В течение пяти дней со дня получения поручения об истребовании документов налоговый орган по месту учета лица, у которого подлежат истребованию документы, направляет этому лицу требование о представлении документов с приложением копии поручения об истребовании документов.

Также рекомендуем:
Прекращение уголовного дела и уголовного преследования следователей

Нередко налоговые органы, ссылаясь на ст. В Письме от 10. Обратимся к правоприменительной практике. Организации предложено в пятидневный срок со дня получения вручения требования представить документы, относящиеся к деятельности организации Б, которая не являлась контрагентом организации А. Мероприятие, в рамках которого у организации А истребовались документы, - выездная налоговая проверка организации Б налоговым органом, направившим поручение.

В ходе данной проверки налоговый орган установил контрагента организации Б - организацию В, которая, в свою очередь, являлась контрагентом организации А.

ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ

В связи с этим организации А как лицу, обладающему информацией относительно контрагента проверяемого налогоплательщика, было направлено требование о представлении информации. Организация А не исполнила поручение налогового органа и обратилась с жалобой в арбитражный суд.

Истребование документов: новые веяния

Ссылаясь на нормы ст. Из материалов дела следовало, что требование и поручение об истребовании документов не содержали указаний на конкретную сделку, относительно которой истребуются документы информацияа также не было указано, с какой целью истребуются документы по деятельности организации, из текста поручения не усматривалось, почему истребуются документы именно по этой организации.

Таким образом, в требовании о представлении документов информациинаправленном налоговым органом по месту учета организации на основании поручения налогового органа в соответствии с порядком, установленным ст. Истребование документов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами 01. В соответствии с п. При этом запрашивается документация, предусмотренная ст.

Полезно знать:
Заявление об отказе от исковых требований по КАС РФ

Истребуемую в соответствии с данным пунктом документацию налогоплательщик представляет в течение 30 дней со дня получения соответствующего требования. Истребование документов в данном случае производится в порядке, аналогичном порядку истребования документов, установленному ст.